Контрольная работа Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ленинградской области в настоящее время основана на рискориентированном подходе в выборе проверяемых налогоплательщиков. Иными словами, налоговый орган проверяет только тех налогоплательщиков, у которых высока вероятность наличия нарушений налогового законодательства.
На сегодняшний день налоговые органы располагают очень большим массивом информации: мы получаем сведения из таможенных и правоохранительных органов, взаимодействуем с органами Росфиннадзора и Росфинмонитринга, анализируем информацию в СМИ. И, конечно же, учитываем общедоступные критерии риска, в частности налоговую нагрузку, то есть отношение уплаченных налогов к выручке налогоплательщика. Причем для каждого вида экономической деятельности рассчитывается своя налоговая нагрузка, в динамике по годам.
Информация по налоговой нагрузке очень важна, поскольку на ее основе рассчитывается так называемый налоговый разрыв. Что это? Это разница между теми налогами, которые платит налогоплательщик, и теми, которые он должен был бы платить, если бы его налоговая нагрузка была близка к среднеотраслевому.
Вся полученная информация позволяет определить не только налогоплательщиков, которые имеют высокие риски совершения налоговых правонарушений, но и определить целую отрасль, в которой имеется наибольшее количество таких налогоплательщиков.
В 2015 году налоговыми органами области в качестве данной отрасли была определена строительная, поскольку по ней очень большой налоговый разрыв. Среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки – 12%, т.е. доля уплаченных налогов должна составлять 12% от выручки. В Ленинградской области данный показатель значительно ниже. Проведенная работа позволила определить круг налогоплательщиков, по которым отклонения налоговой нагрузки были значительные, и в отношении них были начаты налоговые проверки.
Следует отметить, что предприятия данной отрасли и раньше были на контроле у налоговых органов. За период 2013-2015 годов по результатам выездных проверок уже поступило в бюджет 150 млн. руб. По некоторым организациям налоговая нагрузка возросла в разы и достигла среднеотраслевого уровня. В данных проверках были установлены схемы ухода от налогообложения путем использования так называемых фирм-однодневок. В настоящее время сформирован список организаций строительной отрасли, у которых налоговая нагрузка очень низкая, плюс имеются другие критерии риска.
Критерии риска общедоступны (можно воспользоваться сайтом ФНС), и налоговый орган рекомендует каждому налогоплательщику оценить свою деятельность по данным критериям. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно уточнить свои налоговые обязательства, то есть сдать уточненные декларации и представить соответствующую пояснительную записку.
Каждый налогоплательщик должен понимать, что от прозрачности его деятельности, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет зависит возможность невключения в план выездных налоговых проверок.
Эффективная налоговая система сегодня – это та, которая предполагает уплату налогов самим налогоплательщиком.
О.В. Савина, заместитель начальника
МИФНС России № 7 по Ленинградской области
